Điểm danh những thay đổi nổi bật trong Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp mới 2025

Ngày 01/10/2025, Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp mới chính thức có hiệu lực với nhiều thay đổi quan trọng, mang đến cả cơ hội và thách thức cho các doanh nghiệp. Với vai trò là một trong những công cụ pháp lý cốt lõi, Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp mới này không chỉ nhằm mục đích tăng cường quản lý thuế mà còn tạo điều kiện thuận lợi, hỗ trợ doanh nghiệp phục hồi và phát triển.

Những thay đổi nổi bật của Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2025

1. Đánh thuế đối với doanh nghiệp nước ngoài hoạt động tại Việt Nam

Một trong những điểm mới nhất của Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp mới là việc mở rộng đối tượng chịu thuế. Theo quy định mới tại Điểm d Khoản 2 Điều 2, từ ngày 01/10/2025, các doanh nghiệp nước ngoài cung cấp hàng hóa, dịch vụ tại Việt Nam thông qua các nền tảng thương mại điện tử, nền tảng số sẽ phải nộp thuế thu nhập doanh nghiệp. Đây là một bước đi quan trọng nhằm đảm bảo công bằng thuế giữa các doanh nghiệp trong nước và doanh nghiệp xuyên biên giới, phù hợp với xu hướng kinh tế số toàn cầu.

2. Mở rộng thu nhập được miễn thuế

Để khuyến khích các hoạt động bền vững và thân thiện với môi trường, Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp mới đã bổ sung một số khoản thu nhập được miễn thuế. Cụ thể, thu nhập từ việc chuyển nhượng chứng chỉ phát thải, tín chỉ các-bon lần đầu sau khi phát hành, thu nhập từ tiền lãi và chuyển nhượng trái phiếu xanh lần đầu sau khi phát hành đều được hưởng chính sách miễn thuế. Điều này không chỉ khuyến khích doanh nghiệp tham gia vào các dự án xanh mà còn tạo ra một kênh huy động vốn mới, bền vững hơn.

3. Quy định mức ưu đãi thuế cho doanh nghiệp vừa và nhỏ

Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp mới đã điều chỉnh mức thuế suất phù hợp hơn với quy mô doanh nghiệp. Mức thuế suất cho doanh nghiệp được quy định như sau:

• 15% đối với doanh nghiệp có doanh thu không quá 3 tỷ đồng/năm.
• 17% đối với doanh nghiệp có doanh thu từ trên 3 tỷ – 50 tỷ đồng/năm.
• 20% đối với doanh nghiệp có doanh thu trên 50 tỷ đồng/năm.
• 25% – 50% đối với hoạt động tìm kiếm, thăm dò, khai thác dầu khí.

Điều này giúp giảm gánh nặng tài chính, đặc biệt là cho các doanh nghiệp vừa và nhỏ, tạo động lực để họ phát triển.

Tuy nhiên, cần lưu ý rằng ưu đãi này không áp dụng cho các công ty con hoặc công ty có quan hệ liên kết không đủ điều kiện áp dụng thuế suất ưu đãi.

4. Điều chỉnh ưu đãi thuế TNDN và chính sách giảm thuế

Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp mới đã có sự điều chỉnh đáng kể về chính sách ưu đãi thuế TNDN, theo đó một số ngành, nghề từng được hưởng ưu đãi đã bị loại bỏ. Cụ thể, các dự án sản xuất có quy mô vốn đầu tư từ 6.000 tỷ đồng trở lên và dự án đầu tư tại các khu công nghiệp không còn được hưởng ưu đãi thuế TNDN như trước đây. Điều này cho thấy định hướng mới của Nhà nước là tập trung ưu đãi vào các lĩnh vực công nghệ cao, khoa học công nghệ thay vì ưu đãi dàn trải.

Ngược lại, luật mới lại bổ sung thêm các đối tượng được hưởng ưu đãi, bao gồm:

• Doanh nghiệp công nghệ cao và doanh nghiệp nông nghiệp ứng dụng công nghệ cao.
• Doanh nghiệp khoa học và công nghệ.
• Hoạt động đầu tư kinh doanh cơ sở hỗ trợ doanh nghiệp nhỏ và vừa.
• Hoạt động báo chí, quảng cáo trên báo.

5. Sửa đổi quy định về giảm thuế và miễn thuế

Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp mới 2025 cũng quy định cụ thể hơn về thời gian giảm thuế và miễn thuế:

• Miễn thuế tối đa 4 năm và giảm 50% số thuế phải nộp tối đa không quá 9 năm tiếp theo đối với các doanh nghiệp áp dụng mức thuế suất 10% trong 15 năm hoặc các doanh nghiệp kinh doanh trong lĩnh vực giáo dục, y tế, văn hóa, thể thao… tại các địa bàn khó khăn.
• Miễn thuế 2 năm và giảm 50% số thuế phải nộp tối đa không quá 4 năm tiếp theo đối với thu nhập doanh nghiệp áp dụng mức thuế suất 17% trong 10 năm.
• Thời gian miễn, giảm thuế có thể được kéo dài tối đa không quá 1,5 lần đối với các dự án đầu tư thuộc đối tượng ưu đãi và hỗ trợ đầu tư đặc biệt.

Đáng chú ý, thời gian miễn thuế đối với thu nhập từ bán sản phẩm công nghệ mới lần đầu áp dụng tại Việt Nam đã giảm từ tối đa 5 năm xuống còn tối đa 3 năm.

Một số thay đổi khác trong Luật Thuế TNDN 2025

1. Quy định về bù trừ lãi lỗ từ chuyển nhượng bất động sản

Theo Khoản 3 Điều 7 Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp mới, doanh nghiệp có hoạt động chuyển nhượng bất động sản nếu phát sinh lỗ thì được phép bù trừ số lỗ đó vào thu nhập chịu thuế từ các hoạt động sản xuất, kinh doanh khác. Quy định này linh hoạt hơn so với quy định cũ, giúp doanh nghiệp chủ động hơn trong việc quản lý tài chính và tối ưu hóa thuế.

2. Tăng thuế suất đầu tư mới sản xuất, lắp ráp ô tô

Một điểm mới đáng chú ý là việc tăng lãi suất đầu tư mới sản xuất, lắp ráp ô tô lên 17% trong thời gian 10 năm, thay vì 10% như quy định trước đây. Đây là một sự điều chỉnh quan trọng cần được các doanh nghiệp trong ngành lưu ý.

3. Bổ sung chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN

Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp mới cũng đã bổ sung các khoản chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN, bao gồm các khoản chi cho cán bộ biệt phái, các khoản chi chưa phát sinh doanh thu nhưng liên quan đến sản xuất kinh doanh, và chi phí liên quan đến hoạt động giảm phát thải khí nhà kính. Điều này tạo điều kiện thuận lợi hơn cho doanh nghiệp trong việc ghi nhận và khấu trừ chi phí hợp lý.

Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp mới 2025 mang đến một bức tranh toàn diện và có nhiều thay đổi đáng kể, từ việc mở rộng đối tượng chịu thuế, điều chỉnh chính sách ưu đãi thuế TNDN, cho đến các quy định cụ thể về miễn thuế và giảm thuế. Các doanh nghiệp cần chủ động nghiên cứu, cập nhật để đảm bảo tuân thủ đúng quy định pháp luật, đồng thời tận dụng hiệu quả các chính sách hỗ trợ để phát triển bền vững. Nắm vững Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp mới là chìa khóa để doanh nghiệp xây dựng chiến lược kinh doanh và tài chính hiệu quả trong giai đoạn sắp tới.